Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Как списать временную разницу при продаже основного средства

Как списать временную разницу при продаже основного средства

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Основные средства: Аналитические материалы

Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу п. Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам своим сотрудникам или иным частным лицам , так и сторонним организациям.

При совершении такой операции организация:. Бухгалтерский учет. При выбытии объекта в результате его продажи выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Наличие заключенного договора является условием желательным. При заключении договора с покупателем следует руководствоваться положениями главы 30 ГК РФ, которая и устанавливает основные требования к операциям купли-продажи.

Неотъемлемой частью заключаемого договора являются:. Поступления от продажи основных средств организация учитывает в составе операционных доходов п. Такие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи п.

Для учета выбытия объектов основных средств, в том числе и при продаже, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утв. В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.

Пример 1 Организация продает компьютер, первоначальная стоимость которого 23 руб. Сумма начисленной амортизации 12 руб. Продажная цена 11 руб. В сальдо прочих доходов и расходов за месяц будет учтена прибыль от реализации компьютера в сумме руб.

Её величина зависит от того, как был учтен НДС, предъявленный продавцом компьютера о начислениях налога при различных вариантах учета этого НДС — см. Применение организацией различных правил определения первоначальной стоимости основных средств, а также начисления амортизации, установленных законодательством РФ в бухгалтерском и налоговом учетах, приводит к возникновению разницы между величинами остаточной стоимости объекта при его выбытия.

Она появлялась в том случае, когда величина ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете превосходила сумму начисленной амортизации в налоговом или отложенного налогового обязательства, если при начислении амортизации возникала налогооблагаемая временная разница. Эта разница рождалась при превосходстве суммы ежемесячной амортизации в налоговом учете над её размером в бухгалтерском.

Напомним, что вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые же временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п. Пример 2 Организация продает пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого руб. Амортизация начислялась 49 месяцев.

Так как в налоговом учете при начислении амортизации по микроавтобусу использовался коэффициент 0,5 п. Образовавшаяся вычитаемая временная разница — руб. Его начисление осуществлялось ежемесячно одновременно с начислением амортизации проводкой:.

При продаже автомобиля отложенный налоговый актив списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов п. Для этого в бухгалтерском учете производится запись:. При исчислении налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ подп.

Для большинства объектов основных средств остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период их эксплуатации у налогоплательщика. Прибыль, получаемая при превышении размера дохода над остаточной стоимостью объекта основных средств, учитывается при исчислении налога впрямую, так как соответствующие суммы непосредственно включаются в доходы и расходы, принимаемые к расчету.

Пример 1 продолжение Уточним его исходные данные. Реализация компьютера произошла в сентябре года, данные первоначальной стоимости и начисленной суммы амортизации в налоговом учете идентичны данным бухгалтерского учета. В доходы от реализации за 9 месяцев года будет включена продажная стоимость компьютера - 11 руб. Если же остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения по специальному правилу.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п.

Пример 2 продолжение Уточним его условие. Договорная цена продаваемого микроавтобуса без НДС - руб. Транспортное средство реализовано в августе года. Величина остаточной стоимости микроавтобуса по данным налогового учета - руб. Величина оставшегося срока полезного использования продаваемого транспортного средства составит 21 мес.

С учетом этого в период с сентября года по май года в прочие расходы налогоплательщика будет включаться по ,14 руб. Поскольку упомянутым пунктом 3 статьи НК РФ предусмотрены особые правила налогового учета убытков от реализации амортизируемого имущества, то организация должна вести отдельный учет сделок по реализации таких объектов.

Разработчики декларации предлагают налогоплательщику отражать в этом приложении информацию обо всех сделках по реализации амортизируемого имущества, как прибыльных, так и убыточных.

По строкам и указываются данные о суммарной выручке и суммарных расходах по всем сделкам с амортизируемым имуществом за отчетный период. Информация же о сумме полученной прибыли и полученного убытка показывается развернуто:. По каждой убыточной сделке организация определяет период списания этого убытка на расходы и величину, которая будет признаваться в расходах ежемесячно в течение периода списания убытка. Примера 3 Объединим условия примеров 1 и 2.

В течение 9 месяцев года организация продала два объекта основных средств: компьютер и микроавтобус. Других операций, которые учитываются в особом порядке согласно положениям статей , При заполнении приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года по строке указывается общее количество сделок, связанных с реализацией амортизируемого имущества, совершенных за отчетный период.

Таковых у организации 2, из них 1 убыточная. Эта величина отражается по строке Общая сумма выручки от реализации двух объектов основных средств за 9 месяцев составила руб. Она заносится по строке Совокупность же величин их остаточной стоимости — руб. По строке отражается величина прибыли, полученная при реализации компьютера - руб.

Фрагмент приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года приводится в таблице. Количество сделок по реализации амортизируемого имущества — всего. Остаточная стоимость амортизируемого имущества и расходы, связанные …. Прибыль от реализации амортизируемого имущества без учета сделок, …. Убыток от реализации амортизируемого имущества без учета сделок, …. Согласно алгоритму оно включается в вычитаемые суммы наряду с расходами, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационными расходами.

Тем самым разработчики декларации осуществляют восстановление убытка, вошедшего опосредованно через суммы доходов и расходов, который в последующие отчетные налоговые периоды будет учитываться по специальному правилу. В нашем случае уже в сентябре налогоплательщик вправе включить в прочие расходы часть убытка, полученного при реализации микроавтобуса, - ,14 руб. Напомним, что в этом приложении приводятся данные по расходам, связанным с производством и реализацией, внереализационным расходам, а также убыткам, приравненным к внереализационным расходам.

Пример 2 окончание В налоговом учете при реализации микроавтобуса получен убыток руб. Налогоплательщику его позволяют учитывать в прочих расходах по ,14 руб.

В бухгалтерском же учете операция по реализации транспортного средства принесла прибыль — 24 руб. И она будет учтена при формировании бухгалтерской прибыли за 9 месяцев года. Величина бухгалтерской прибыли не будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль как в отчетном, так и последующих отчетных периодах. Поэтому её по логике следует признать постоянной разницей.

Так как исчисленный с этой величины налог приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его следует отнести к постоянному налоговому активу. Начисление последнего в августе года в бухгалтерском учете сопровождается записью:. На момент реализации микроавтобуса из-за разных величин ежемесячных амортизационных начислений в учетах руб.

Начиная же с сентября года, в течение 21 месяца будет осуществляться частичное её погашение за счет сумм убытка, включаемых ежемесячно в прочие расходы в налоговом учете. Поэтому в этих месяцах на величину погашения - ,71 руб. Последняя такая проводка будет производиьтся в мае года.

В этот момент величина непогашенной суммы отложенного налогового актива составит руб. Поэтому её погашение сопровождается записью:. Последняя сумма равна величине начисленного в августе года постоянного налогового актива.

Поэтому, на наш взгляд, логично было бы вместо начисления постоянного налогового актива эта операция приводит к увеличению прибыли, величина которой впоследствии при списании остатка отложенного налогового актива будет полностью погашена осуществить частичное погашение отложенного налогового актива, обойдясь при этом без применения счета Если же последовать этому, то в августе года в бухгалтерском учете следовало бы осуществить проводку:.

Как было сказано выше, при реализации амортизируемого имущества в налоговом учете при определении финансового результата от этой операции помимо остаточной стоимости объекта учитываются и расходы, связанные с его продажей. Поэтому существует вероятность получения убытка при реализации объекта полностью самортизированного оставшийся срок полезного использования которого равен нулю. В этом случае величина полученного убытка признается организацией в составе прочих расходов в полной сумме в том месяце, когда произошла операция по реализации объекта.

Пример 4 Организация в сентябре года реализовала полностью самортизированный станок как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах за руб. Расходы, связанные с его демонтажем составили руб. В бухгалтерском учете убыток от выбытия станка 2 руб. Так как объект полностью самортзирован, то в налоговом учете сумма убытка руб.

В этом случае убыток от операции должен быть учтен налогоплательщиком при заполнении приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев. При продаже основного средства возникает объект обложения НДС. Как было сказано выше, исчисление налога будет зависеть от того, как был учтен предъявленный продавцом объекта НДС.

Если объект, в свое время, приобретался для использования в операциях, облагаемых НДС, то сумма входного налога была приняты к вычету. Поэтому при продаже такого основного средства налоговой базой по НДС признается цена, указанная в договоре. Вариант 1 Организация осуществляет только операции, облагаемые НДС.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Реализация основных средств

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации п. Амортизируемым имуществом, на сегодняшний день, признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 рублей. Если в результате реализации амортизируемого имущества в учете по налогу на прибыль получен убыток, то применяется особый порядок признания расходов. В соответствии с п. Полученный убыток включается в составе прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

На сегодняшний день почти каждое предприятие использует в своей хозяйственной деятельности автомобиль. В процессе его эксплуатации необходимо проводить техническое обслуживание, а также текущий или капитальный ремонт, во время которых осуществляется замена запчастей, шин, аккумуляторов и т. Основные аспекты бухгалтерского и налогового учета таких операций рассмотрим в этой статье.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

рХВМЙЛБГЙЙ

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств И. Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств. Однако если при осуществлении любого вида ремонта текущего, среднего, капитального технико-экономические показатели объекта не меняются, то проведение работ по модернизации и реконструкции приводит к повышению первоначально принятых показателей функционирования объекта основных средств. Очевидно, что имеет различия и учет расходов на ремонт и на модернизацию. Расходы на ремонт объекта основных средств не приводят к изменению его первоначальной стоимости, а расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств и в бухгалтерском п. Так как порядок учета расходов на ремонт и на модернизацию объекта основных средств различен, особое значение для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете имеет квалификация произведенных расходов. Но часто бухгалтеру трудно определить, к какому виду расходов ремонту или модернизации относятся расходы, связанные с восстановлением объекта основных средств, в связи с тем что в бухгалтерском и налоговом законодательстве не определено, какие затраты являются расходами на ремонт. По нашему мнению, для правильной квалификации расходов на модернизацию и реконструкцию организациям следует руководствоваться Сводом правил "Правила обследования несущих строительных конструкций зданий и сооружений", утвержденным постановлением Госстроя России от Кроме того, определение понятия "реконструкция" дано в ст. В целях налогообложения прибыли к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами.

Как списать временную разницу при продаже основного средства

Отражаем в отчетности продажу основных средств

Эстеркина Наталия, преподаватель бухгалтерского учета и аудита. Статья будет познавательна для бухгалтеров и руководителей, которые приобрели или собираются приобрести автотранспортное средство для своей организации. Основными вопросами для организаций, имеющих автотранспортные средства, являются, на мой взгляд, методы учета приобретения автотранспортного средства, начисление амортизации, учет выбытия, правильное отражение расходов на содержание автотранспортного средства, использование автотранспортного средства третьими лицами, особенности учета труда водителей, транспортный налог. Начнем разговор с правил приобретения основного средства в собственность. Транспортное средство подлежит регистрации в течение пяти суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета, замены номерных агрегатов п.

Унифицированные формы актов на списание объектов основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от Для списания автотранспортных средств применяется акт по форме N ОС-4а, для списания остальных объектов - акт по форме N ОС

Информация о центре обучения Обучение в группах Корпоративное обучение Индивидуальное обучение Дистанционное обучение 1С Наши преподаватели Обучение для школьников Сертификация 1С:Профессионал Аренда учебных классов. В статье описаны различные сложности в расчете временных и постоянных разниц в учете основных средств. На различных примерах показаны алгоритмы расчета временных и постоянных разниц для всех возможных случаев учета ОС.

Основные средства: Аналитические материалы

Как списать временную разницу при продаже основного средства

В статье описаны различные сложности в расчете временных и постоянных разниц в учете основных средств. В начале приведены различные требования бухгалтерского и налогового законодательства и показано разнообразие возникающих разниц между учетами. На различных примерах показаны алгоритмы расчета временных и постоянных разниц для всех возможных случаев учета ОС.

Для учета операций с основными средствами необходимо включить соответствующую функциональность программы. Учет затрат на приобретение готовых объектов основных средств ведется не только в стоимостном, но и в натуральном выражении. В зависимости от настроек программы можно организовать дополнительный учет по складам в количественном или количественно-суммовом выражении. Такая возможность устанавливается в программе перед началом ведения учета в форме Учет запасов рис. Дополнительно можно включить ведение учета материальных ценностей в т. Настройки запасов также доступны непосредственно из Плана счетов бухгалтерского учета раздел Главное по гиперссылке Настройка плана счетов.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Системные принципы расчета временных и постоянных разниц применительно к учету Основных средств

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье. Стоимость объекта, принятого к учету в качестве основного средства, с течением времени будет полностью погашена посредством начисления амортизации. Однако это не означает, что такой объект перестает быть -основным средством и автоматически списывается с баланса.

Реализация товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов) на Следовательно, при реализации данного объекта ОС, организация получила Признание расходов (списание счета 97 Расходы будущих периодов) и сформируем соответствующие временные разницы ( руб.

После того, как заработана определенная сумма денег, ее хочется не только сохранить, но и приумножить. Один из самых простых и наименее трудозатратных способов сделать это — отнести деньги в банк и положить на депозит с тем, чтобы через некоторое время забрать не только исходную сумму, но и набежавший процент. Ниже приводится несколько рекомендаций, которые могут помочь максимизировать отдачу от вклада.

Учет автотрансортных средств

Продолжаем рассматривать декларацию по налогу на прибыль за год. В прошлом номере мы рассказали об общем порядке заполнения декларации и построчно расписали особенности заполнения четырех приложений к ней. В этом номере уделим внимание остальным приложениям.

Проблемы применения ПБУ 18/02 в операциях с основными средствами

Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу п. Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам своим сотрудникам или иным частным лицам , так и сторонним организациям.

В налоговом учете при продаже основных средств отразите:.

Налогооблагаемая прибыль практически всегда отличается от прибыли, отраженной в финансовой отчетности, ведь при расчете прибыли для целей налогообложения компании руководствуются требованиями налогового законодательства, а не МСФО. В результате связь между прибылью до налогообложения, показанной в финансовой отчетности, и налогами, подлежащими к уплате, не видна. Восстанавливает эту связь отложенный налог. В соответствии с этим методом активы и обязательства, признанные в отчетности по своей балансовой стоимости, сравниваются с их налоговой оценкой. В результате такого сравнения выявляют временные разницы.

Как списать временную разницу при продаже основного средства

С введением в действие гл. Посмотрим, на каком участке учета основных средств возникают разницы и можно ли их избежать. Чаще всего постоянные и временные разницы возникают из-за различий в формировании первоначальной стоимости основных средств в налоговом и бухгалтерском учете. А именно: либо из-за того, что расходы признаются в разное время, либо потому, что некоторые расходы или их часть не признаются в налоговом учете. Различия в формировании первоначальной стоимости далеко не единственная причина возникновения разниц. Так, их появление может быть обусловлено применением разных способов амортизации, различиями в сроке полезного использования, неодинаковыми суммами и способами учета финансового результата от выбытия основных средств.

Эта первая статья из цикла, в котором будут рассмотрены все возможные ситуации, в которых возникают разницы, и способы их учета. В данной статье мы рассмотрим разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, возникающие при операциях с основными средствами ОС. Разницы в налоговом и бухгалтерском учете возникают из-за целей, преследуемых соответствующим разделом законодательства. Законодательство о бухгалтерском учете преследует цель формирование отчетности предприятия, которая давала бы представление о реальном финансовом положении компании.

Комментариев: 7
  1. dawkase

    Вас посетила замечательная мысль

  2. Каллистрат

    По моему мнению, это — неправда.

  3. Парфен

    Сердечное Вам спасибо за Вашу помощь.

  4. cutcobahang

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Пишите мне в PM, обсудим.

  5. Алексей

    Я конечно, прошу прощения, но это мне совершенно не подходит. Может, есть ещё варианты?

  6. Милован

    Блестящая фраза

  7. Юлий

    Дзенкую барзо! Отличный сайт :)

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://34banki.ru